固定资产增值税 🐕 抵扣最新规定,固定资产增 🌸 值税抵扣新政策2019

1、固定资产增值税 🦟 抵扣最新规定

固定资产增值 🕷 税抵扣最新规定

一 🦟 、适 🌵 用范 🦄 围

自 🦋 2023年4月1日起，销售不动产、无，形 🐼 ，资产等固定资产取得的增值税收入符合下列条件的可以抵扣进项税额：

不动产取得时间满2年且用于非住宅用途 🐶 的；

无形资产取得时间满5年且用 🌷 于生产性经 🦉 营环节的。

二、抵扣 🐋 比例 🐼

增值 🦈 税抵扣比 🦅 例 🦟 为：

不 🌷 动产 🌹 ：销 🌵 售收入的50%；

无形 🌷 资产：销售收入的10%。

三、抵 🐧 扣条件 🌳

取得固定资产的单位应当符合以 🦢 下条件才能抵扣进项税额：

取得固定资产时取得并留存真实、完整的增值税 🐒 专用发票；

固定 🐘 资产取得后已实际投入使用，并与生产经营活动直接相关；

销售不动产前 🌼 已取得不动产 🌳 《权证 🐼 》；

销售无形资产前 🌳 已 🦁 取得《著作权登记证书》、《专》利权证书等产权凭证；

取得固定资产时已按规定缴 🐳 纳 🐟 增值 🐳 税；

销售固 🐛 定资产时 🐒 已开具增值税专用发 🐼 票并缴纳增值税；

符合《财政部税务总局关于固定资产增值税抵扣有关问题的公告财政部税务总局公告》（年2023第5号）规 🐦 定的其他条件。

四 🦋 、抵扣时 🌺 间 🐳

符合抵扣条件 🦟 的固定资产增值税收入，可以在销售当期抵扣进项税额。

五 🦄 、操作流 🐛 程

取得固 🍁 定资产时取得，增值税专用发 🦆 票。

销售固定资产时，开具增 🦍 值税专用发票 🍀 并缴纳增值税 🦍 。

销售后，准，备抵扣凭 🐼 证包括增 ☘ 值税专用发票、产、权凭证销售发票等 🌺 。

在申报当期的增值税申报 🐳 表中，选择“固定资产增值税抵扣”项，目 🐬 填写抵 🦈 扣金额。

六、注 🐬 意 🦊 事 🐱 项

固定资产增 🌳 值税抵扣政策只适 🦄 用于销售不动产和 🦋 无形资产不适用于，其他类型固定资产。

固定资 🐈 产的取得时间计算从发票开具日期起算 🪴 。

从境外取得的固定资产不能 🐯 抵扣增值税。

对于纳税人 🕊 取得的二手固定资产，抵扣金额应当按其支付的价款或取得价值计算 🦁 。

2、固定资产增值税抵 🦄 扣新政策2019

固定资 🦋 产增值税抵扣新 🌿 政策 2019

概 🐋 要 🦉

自2019年5月1日起，国家税务总局发 🪴 布了《关于固定资产增值税抵扣扩大适用范围有关政策 🐳 的公告国家税务总局公告年》（第2019号23对固定资产增值税抵扣政策），进行了调整。

新 🐕 政 💐 要 🐟 点

扩大适用范围：将不动产销售不动产、租赁和不动产服务收入（以下简称不动产“三项收入”）允许抵扣的固定资产范围扩大到了非住宅类固定资产 🐎 。

抵扣比例：不动 🌼 产三项收入准予抵扣的相关固定资产进项税额 🦋 比例为50%。

适 🐱 用条件：

纳税人取 🦉 得不动产三项收入。

固定资产 🌴 用于取得不 🍁 动产三项收 🐵 入。

固定 🐟 资产购入后 🐘 5年内销售 🐈 或外租的，不再允许抵扣。

具体规 🐒 定

适 🦋 用税目 🦢 ：

不动产销 🦄 售 🌴 收 🐞 入（税目为9114）

不 🌾 动产租赁收 🐺 入（税目为9115）

不动产服务收入（税 🕊 目 🐕 为9116）

准予抵 🐠 扣的固定资产：

与取得不动产三项收入相直接相关的非住宅类固 🦢 定资产，包括：

房屋、土、地、建、筑 🌲 物厂房设备等 🐈

与房屋相连且不能移动 🐎 的 🌺 其他附着物

非住宅 🐒 类固定资产的 🌷 配件和附属设施

抵扣 🐛 比例 🌳 ：

不动产三项收入准予抵扣的相关固定资 🦅 产进项 🦋 税额比例为50%。其50%余的进项税额不。得抵扣

适 🦉 用期 🌾 限：

自2019年5月1日起 🐴 执行。

举 🦈 例说明

一家企业取得了不动产租赁收入并购买了一套非住宅用厂房。则该公司可以将该厂房购入时 🦋 缴纳的增值税进项税额的50%抵。扣当期应纳增值税

注 🌴 意事 🐞 项

固定资产购入后5年内销售或 🕷 外租的，不 🐛 再允许抵扣。

固定资产抵扣比例应按税法规定执行，不得随意调整 🦈 。

纳税人应建立健 🦍 全固定资产管理制度和相关税务管理制度，确保固定资产抵扣 🐡 准确合理。

3、固定资产增值税抵扣新 🌲 政策2021

4、固定资产增值税抵扣 🌲 新 ☘ 政策2020

2020 年固定资 🐛 产增值税抵扣新政策

1. 增值 🌲 税进项税 🐞 额抵扣 🦢 范围扩大

增加不动产租赁服务、建、筑安装服务销售无形资产等取得的增值税 🦅 专用发票的进项税额可抵扣。

2. 固定资产租赁取得的 🐛 增值 ☘ 税进 🌳 项税额抵扣期限延长

原为 5 年的固定资产租赁取得的增值税进项税额抵扣期限延长 🦋 至年 🐳 10 。

3. 固定资产购置 🌾 抵扣规则调整

取消固定资产购置抵扣与 🐵 取得固定资产 🌷 价值的 10% 限制。

购置固定资产时取得 🌿 的增值税专用发票，可从取得当月起至次月申报期结束前全额 🦟 抵扣。

4. 符合条件的固定资产增 🌴 值部 🌾 分增值税减 🐋 免

符合一定 🐡 条件的固定资产增值部分，免征增值税条件。包括：

固 🐟 定资 🍀 产原值在 500 万元以下 🌸 。

单位价 🌸 值在 100 万元以下。

增值部分 🕷 纳入当期损益。

5. 其他政 🦈 策调 🦄 整 🌵

增加企业取得无形资产并取得增值税专 🐬 用发票 ☘ 时，可按规定抵扣进项税额。

对符合条件的再制造企业取得再制造材料再制造、配件取得的增值税 🦢 专用发票 🐅 ，可抵扣进项税 💐 额。

温馨提示 🐧 ：

上述新政策从 2020 年 5 月 1 日起实施。企业应及时了解并执行新政策，充，分。利用增值税优惠政策 🐟 降低税负成本