epc项目造价跟踪控制(跟踪审计单位能编织总承包单位的暂估价控制价吗)

跟踪审计单位能编织总承包单位的暂估价控制价吗

能。

国内以EPC总承包模式管理的大型基本建设项目逐步增多，EPC工程总承包模式对发挥工程总承包方工程建设专业化管理优势、节约业主管理资源、有效实施集约化管理、合理控制工程造价起到了积极作用。但与传统的工程管理模式相比，EPC模式下开展工程审计，特别是跟踪审计面临诸多的难点和障碍，笔者尝试对EPC总承包模式下工程跟踪审计的难点、重点和方法进行探讨。

EPC工程项目资金管理与风险控制探究

本文从EPC项目在我国的现状出发，对项目资金管理与风险控制进行相对系统的研究，以期高效的资金管理和有效的风险控制，保障工程项目的顺利实施。

摘要： EPC是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包，这种承包项目由于工期长、参建方多、资金量大等特点，对资金管理及其风险控制提出了更高的要求。

关键词： EPC工程资金管理风险控制

一、EPC工程的概述

总承包人是EPC总承包项目的第一责任人，负责对建设工程的设计、采购和施工这三大过程。而业主并不参与其中，也不会过多限制总承包人的工作自由，例如业主不会大量审核施工图纸、不会检查施工工程中的每一道工序。

业主只需要在工程结束后，对建设结果是否能够满足合同规定的建设指标给出明确答复即可。当然，业主对总承包人的建设进度也不是完全不过问，而是采用过程控制模式和事后监督模式。

其中过程控制模式是业主另聘监理工程师监督总承包人的所有工作，即是对总承包人在设计、采购和施工这三个方面进行有效监督，而监理工程师只须对业主负责。

事后监督模式，即是业主不介入项目工程的实施过程，只在工程验收阶段进行事后监督。

以上是我国EPC工程的通用特点，个别地区可能另有特性，不作多述。

二、现阶段我国EPC工程项目资金管理存在的问题

通过对EPC工程的.定义，可以从中了解到EPC总承包人必须承担工程项目从开始到结束的所有风险，包括资金筹集风险、资金管理风险、合同履约风险等。

同时，由于EPC工程项目大多具有施工周期长的特点，这就决定了项目金额相对较大，使项目金额在施工期间的管理容易出现问题。

在另一方面，资金筹集的来源往往是多种渠道，比如企业债券、银行贷款、线上线下的信贷等，由此而来的风险便是多种多样，难以评估。

这些都是现阶段我国EPC工程项目在资金管理方面容易出现的问题。当然，在合同履约方面，我国的EPC工程项目资金管理同样存在不合理的现象。比如在合同规定工程项目的建设意图，并按照事先勘测的基本数据进行工程建设。在字面上的逻辑是没有任何问题，但当EPC工程项目真正运行起来的时候，总承包人是无法规避因特价上涨或汇率变动带来的问题，尤其在工程造价这方面，往往需要在相当长的时间内，不断采购各种工程建设所需的用材，这也就意味着总承包人的风险又添加了一层。

三、如何进行有针对性地控制风险

既然EPC工程项目资金风险如此之多，那么作为总承包人，应该如何控制资金风险。笔者通过分析大量的数据，认为从以下四个方面考虑即可。

(一)在工程之前，整体把握资金使用情况，制定合理的工程资金预算

首先，在项目全周期资金管控方面，可以通过系统的、透明的、合规的管理，使总承包人和业主合理分配EPC工程项目的资金知情权，和资金使用情况的话语权，切实处理好实际需求，避免夸大资金的需求情况，形成资金使用情况的最佳配置。只有按照流程，合理安排资金的使用，统筹内外部的资金需求，才能提高资金的整体使用效益。在另一方面，项目资金预算包括现金流预算、融资预算、需求预算等，这些工程资金预算应通过各部门的层层审批，严格审查，杜绝内部。最终在决策层通过后，必须严格执行，不得随意更改，从源头上保证工程项目资金的使用安全。

(二)在多元化筹集工程项目资金的同时，也要严格审查资金来源，评估资金风险

众所周知，我国EPC工程项目大多技术难度较高，而且周期相对较长，这就需要保证工程项目资金的安全。但在另一方面，由于工程所需资金过于庞大，业主可能无法一次性付清工程款项，这对总承包人来说是有一定的风险。那如何避免这种情况呢，我的建议是可以利用承兑汇票、商业保理等创新支付方式，由银行、商业保理机构为业主做信用支持。

(三)认真评估业主的账务能力，多与业主沟通，制定合理合法的工程合同

EPC工程项目属于经济活动，经济活动最重要是“钱”的问题，这也是总承包人最关心的。而业主的付款能力取决于业主能否取得融资，如果业主的信用状况较差，那么将极大地影响工程项目资金筹集状况。所以，总承包人在工程开始之前，必须深入了解业主的当前财产、信用状况等。

另外，合同是总承包人和业主之间的唯一约束。所以，在制定合同之前，还要和业主多多沟通，认真分析项目的具体情况，制定一系列的预案，预防特殊情况的产生。只有这样，才能有效地加强项目的施工控制，减少不必要的施工成本。

当然，总承包人和业主制定的合同必须合法，具有法定约束力。

(四)制定资金使用计划，对资金进行集中管理，降低风险

风险控制是项目能否顺利完成的核心，尤其在资金风险方面，如何管控，成为EPC项目工程管理的重中之中。就目前的形势而论，我的建议以月度、季度和年度的划分，严格审核资金的使用计划，紧密跟踪资金的使用情况，并认真制作月度、季度和年度的项目资金使用情况的报告，做到有根有据，集中管理，避免出现资金被挪用的情况。在另一方面，这样的资金管理方式，即便资金出现问题，也能及时发现并解决。

四、结束语

资金是EPC工程项目最核心的部分，只有加强对工程项目资金的管理，合理控制资金流，在加快资金流动性的同时，减少资金占用量，防范资金风险，让工程项目能够正常运行，并顺利完工。

参考文献：

[1]周艳.EPC工程项目资金管理与风险控制[J].财经界(学术版)，2012

[2]金国江.EPC工程总承包项目风险管理研究[D].天津大学，2013

全过程造价管理问题及解决措施

随着政府投资项目全面实施全过程造价管理，在全过程造价管理过程中常出现投资估算不足、预算超概算、项目建设超规模、审计发现超付结算费用等问题，由于现行的政府投资管理制度要求，政府投资项目的立项审批、建设管理、监督审计分别由不同的部门执行，项目造价过程信息没有形成有效的传递，未实现从立项到决算的全过程造价管理，因而出现了上述问题。

01政府投资项目全过程造价管理中存在的主要问题

(1)项目立项阶段:项目建议书和可研估算由相应资质的工程咨询单位编制，并送到发改部门进行立项审批，在发改部门正式下发可研批复后，工程咨询单位的咨询工作结束;在实际工作中，全过程工程造价管理公司不参与前期可研工作，不了解前期评估论证情况，评估论证过程也不能有效地延续到设计概算阶段。有些项目由于没有进行项目的全过程工程造价管理和投资规划，经常出现项目前期评估论证工作深度不够，可研估算不准确;在项目进入设计概算编制阶段，设计院在进行建设项目初步设计时，经常是边设计边补充完善拟建项目的建设范围和内容，设计概算常出现超可研批复的情况;

(2)项目设计概算阶段:项目投资决策阶段和设计阶段是全过程工程造价控制的重点，尤其是设计阶段对工程造价的影响最大，设计概算通常由设计院负责编制，概算编制工作是在收到发改部门的概算批复后完成;有些建设项目在从方案到初步设计过程中，全过程造价管理公司没有参与初步设计全过程，有些设计院也没有从全过程造价管理的目标出发对初步设计进行多方案经济比选和技术经济分析;而且有些设计院在编制设计概算时，也不会从全过程造价管理的角度进行考虑，仅以批复的可研估算为依据编制概算，缺乏造价控制的动力，设计过程也没有实现全过程造价管理所要求的限额设计，基本上是先设计出初步设计方案，然后根据方案编制设计概算;有的项目因为初步设计方案考虑不到位，造成概算不能包含项目所有费用的问题;

在实际工作中，全过程造价管理公司是在设计院提交了设计概算之后，负责对设计概算进行审核，只是针对已经完成的初步设计和概算造价提出自己的审核意见，并不能针对设计方案提出自己的成本控制方面的意见，所以现行管理模式下，设计方案确定过程中的造价方面的控制并没在全过程造价管理的范围之内，设计概算也会出现不能全面有效反映项目的投资情况。

(3)批复概算阶段:设计概算是由相关部门进行审批，审批部门是从政府计划投资控制的角度进行审批;有些项目批复的概算资金不满足实际项目施工的需求，由于建设资金投入不足，有些项目出现中途停工等问题，有些项目也出现需要进行概算调整、多次修改设计和压缩建设规模的情况;实际工作中，全过程造价管理公司不直接参与审批部门的概算审批工作，也没有对概算批复投资是否符合项目实际需要负责。

(4)在项目实施过程中，由于前期对项目没有进行有效的全过程造价管理，部分项目在实际施工过程中经常出现设计错漏导致大量的设计变更，最终项目投资规模失控等问题。

(5)在项目的结(决)算审计过程中，对没有进行全过程造价管理的政府项目，所有的审核工作也要从立项开始到竣工结算所有的资料都要进行审核，对审核中发现的各个阶段的问题也只能是事后控制管理，并不能在项目实施过程中进行有效的监督管理。

(6)结算的审计工作不再由审计局进行全面审核，项目的竣工结算和决算最终怎么确认才是合理有效的，在项目实施的全过程中，对项目的全过程造价管理采用怎么样的监督审计方式，才能达到事前、事中主动监督控制和最终的结(决)算的有效控制和合理确认，也是目前政府项目急需解决的问题。

从上面的问题可以看出，目前政府投资项目造价管理工作不是从工程决策开始的全过程造价管理。目前的管理模式，不能对项目进行有效的全过程造价管理，达不到动态控制、事前及事中主动控制的目标。

02政府投资项目全过程造价管理的改进对策

(1)尽快推行政府项目全过程工程咨询，制定全过程工程咨询服务技术标准和合同范本，完善工程建设全过程造价计价依据体系。在全过程工程咨询工作中，全过程工程造价管理咨询企业从项目建议书、可行性评估、设计、施工、竣工验收阶段及工程运行后评估等项目全过程都进行相应的工程造价管理，对项目的工程造价进行全面的投资控制，这样管理方式实现从被动管理转变成主动控制。

(2)从项目投资管理制度上明确规定，政府项目需进行全过程工程造价管理，制定全过程工程造价控制目标，把工程造价全过程管理的重点转移到项目建设的前期，即转移到项目决策和设计阶段，并贯穿于项目建设全过程。在项目的前期就引入工程造价全过程管理公司，全面规划工程造价管理策略和制订控制目标，在投资决策、设计、建设项目承包和建设实施阶段把建设工程造价的发生控制在批准的造价限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证政府投资管理目标的实现，力争使政府投资取得较好的经济和社会效益。

(3)建立政府项目工程造价全过程跟踪审计制度，也是政府投资项目全过程造价管理的另一种方式，由国家审计部门或项目主管单位依法招标、委托有资质的造价咨询单位，对政府项目的投资管理进行全过程跟踪审计，从而避开与项目管理者的经济利益关系。以第三方的角度进行对项目全过程投资进行审查和监督，加强项目投资“三算”管理，做到“三不超”，即整体项目的结算不超预算、预算不超概算、概算不超估算，重点加强项目前期的成本分析和评价，做到功能成本的最大效益化。加强对项目投资风险的控制和管理，对项目实施过程中所有合同进行全面的分类分析、审核及管理，掌握项目的动态投资及成本信息，及时分析投资偏差并给出审核意见。对竣工结算的过程、成果进行有效的控制和全面的审查;项目完工后对项目进行后评估及投资效益评价。通过对项目的全过程跟踪审查，及时发现问题并督促建设单位解决问题，达到对政府投资项目投资的有效管理和全过程监督。

(4)引入BIM技术管理平台进行投资控制的全过程管理。目前政府建设主管部门都要求政府项目采用BIM技术对项目进行设计和施工管理，而且BIM技术已经广泛应用于设计和施工过程中。BIM技术在工程信息上的及时性、连续性、一致性等特点增强了其在造价行业的高效共享性，基于BIM数据库的工程投资信息，作为一种可储存计算的结构化信息，大大降低了信息传输上所需的人力成本，提高了投资信息的精准性及价值。利用BIM技术进行可研投资估算，再结合全过程工程造价管理咨询公司的经验，将会使投资估算成为后期成本控制的依据。将互联网与 B I M平台结合后，建设单位也能够更加直观地进行资金安排，同时利用BIM系统能够将估算、预算及结算的偏差降到最低，避免资金的浪费。而且在施工的过程中遇到工程造价及其流程问题时，也可利用BIM来直观地解决争议，这样在BIM技术管理平台上利用BIM技术很好地实现了建设项目全过程工程造价管理咨询工作。

(5)从保障房和安居房等造价信息比较透明的政府项目开始，逐步推行政府项目EPC管理模式，委托有经验的项目总承包商，根据项目的实际情况，制定项目的目标成本并负责全过程的造价管理和投资控制。监管机构也通过全过程跟踪审计的监督模式，对项目的投资进行监督和管理，减少政府项目的管理费用，降低投资成本，提高政府投资的效益。

(6)建立政府投资项目工程造价全过程信息服务管理平台，利用建设主管部门所掌握的政府投资项目全过程的工程造价数据，建立工程造价全过程信息服务的大数据平台。通过信息服务管理平台进行项目全过程工程造价管理工作，运用先进的科技手段，对项目进行有效全过程造价管理和控制，实现对政府投资工程项目全过程投资控制和工程造价监管，切实加强对政府投资的合理安排和有效控制。

在实施政府项目全过程工程造价管理工作过程中，通过管理平台可以实现全过程动态管理，从项目立项开始，所有的工程造价管理工作都通过管理平台进行，项目的相关资料及造价信息从立项开始都上传到管理平台上，整个项目的资料信息都是完整的、连续的和可追溯的，建设项目的各参与方都可以通过管理平台实现工程全过程造价的管理和控制。

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工程造价管理问题及改进要点

随着政府投资项目全面实施全过程造价管理，在全过程造价管理过程中常出现投资估算不足、预算超概算、项目建设超规模、审计发现超付结算费用等问题，由于现行的政府投资管理制度要求，政府投资项目的立项审批、建设管理、监督审计分别由不同的部门执行，项目造价过程信息没有形成有效的传递，未实现从立项到决算的全过程造价管理，因而出现了上述问题。

01政府投资项目全过程造价管理中存在的主要问题

(1)项目立项阶段:项目建议书和可研估算由相应资质的工程咨询单位编制，并送到发改部门进行立项审批，在发改部门正式下发可研批复后，工程咨询单位的咨询工作结束;在实际工作中，全过程工程造价管理公司不参与前期可研工作，不了解前期评估论证情况，评估论证过程也不能有效地延续到设计概算阶段。有些项目由于没有进行项目的全过程工程造价管理和投资规划，经常出现项目前期评估论证工作深度不够，可研估算不准确;在项目进入设计概算编制阶段，设计院在进行建设项目初步设计时，经常是边设计边补充完善拟建项目的建设范围和内容，设计概算常出现超可研批复的情况;

(2)项目设计概算阶段:项目投资决策阶段和设计阶段是全过程工程造价控制的重点，尤其是设计阶段对工程造价的影响最大，设计概算通常由设计院负责编制，概算编制工作是在收到发改部门的概算批复后完成;有些建设项目在从方案到初步设计过程中，全过程造价管理公司没有参与初步设计全过程，有些设计院也没有从全过程造价管理的目标出发对初步设计进行多方案经济比选和技术经济分析;而且有些设计院在编制设计概算时，也不会从全过程造价管理的角度进行考虑，仅以批复的可研估算为依据编制概算，缺乏造价控制的动力，设计过程也没有实现全过程造价管理所要求的限额设计，基本上是先设计出初步设计方案，然后根据方案编制设计概算;有的项目因为初步设计方案考虑不到位，造成概算不能包含项目所有费用的问题;

(3)批复概算阶段:设计概算是由相关部门进行审批，审批部门是从政府计划投资控制的角度进行审批;有些项目批复的概算资金不满足实际项目施工的需求，由于建设资金投入不足，有些项目出现中途停工等问题，有些项目也出现需要进行概算调整、多次修改设计和压缩建设规模的情况;实际工作中，全过程造价管理公司不直接参与审批部门的概算审批工作，也没有对概算批复投资是否符合项目实际需要负责。

(4)在项目实施过程中，由于前期对项目没有进行有效的全过程造价管理，部分项目在实际施工过程中经常出现设计错漏导致大量的设计变更，最终项目投资规模失控等问题。

(5)在项目的结(决)算审计过程中，对没有进行全过程造价管理的政府项目，所有的审核工作也要从立项开始到竣工结算所有的资料都要进行审核，对审核中发现的各个阶段的问题也只能是事后控制管理，并不能在项目实施过程中进行有效的监督管理。

从上面的问题可以看出，目前政府投资项目造价管理工作不是从工程决策开始的全过程造价管理。目前的管理模式，不能对项目进行有效的全过程造价管理，达不到动态控制、事前及事中主动控制的目标。

02政府投资项目全过程造价管理的改进对策

(1)尽快推行政府项目全过程工程咨询，制定全过程工程咨询服务技术标准和合同范本，完善工程建设全过程造价计价依据体系。在全过程工程咨询工作中，全过程工程造价管理咨询企业从项目建议书、可行性评估、设计、施工、竣工验收阶段及工程运行后评估等项目全过程都进行相应的工程造价管理，对项目的工程造价进行全面的投资控制，这样管理方式实现从被动管理转变成主动控制。

(2)从项目投资管理制度上明确规定，政府项目需进行全过程工程造价管理，制定全过程工程造价控制目标，把工程造价全过程管理的重点转移到项目建设的前期，即转移到项目决策和设计阶段，并贯穿于项目建设全过程。在项目的前期就引入工程造价全过程管理公司，全面规划工程造价管理策略和制订控制目标，在投资决策、设计、建设项目承包和建设实施阶段把建设工程造价的发生控制在批准的造价限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证政府投资管理目标的实现，力争使政府投资取得较好的经济和社会效益。

(3)建立政府项目工程造价全过程跟踪审计制度，也是政府投资项目全过程造价管理的另一种方式，由国家审计部门或项目主管单位依法招标、委托有资质的造价咨询单位，对政府项目的投资管理进行全过程跟踪审计，从而避开与项目管理者的经济利益关系。以第三方的角度进行对项目全过程投资进行审查和监督，加强项目投资“三算”管理，做到“三不超”，即整体项目的结算不超预算、预算不超概算、概算不超估算，重点加强项目前期的成本分析和评价，做到功能成本的最大效益化。加强对项目投资风险的控制和管理，对项目实施过程中所有合同进行全面的分类分析、审核及管理，掌握项目的动态投资及成本信息，及时分析投资偏差并给出审核意见。对竣工结算的过程、成果进行有效的控制和全面的审查;项目完工后对项目进行后评估及投资效益评价。通过对项目的全过程跟踪审查，及时发现问题并督促建设单位解决问题，达到对政府投资项目投资的有效管理和全过程监督。

(4)引入BIM技术管理平台进行投资控制的全过程管理。目前政府建设主管部门都要求政府项目采用BIM技术对项目进行设计和施工管理，而且BIM技术已经广泛应用于设计和施工过程中。BIM技术在工程信息上的及时性、连续性、一致性等特点增强了其在造价行业的高效共享性，基于BIM数据库的工程投资信息，作为一种可储存计算的结构化信息，大大降低了信息传输上所需的人力成本，提高了投资信息的精准性及价值。利用BIM技术进行可研投资估算，再结合全过程工程造价管理咨询公司的经验，将会使投资估算成为后期成本控制的依据。将互联网与 B I M平台结合后，建设单位也能够更加直观地进行资金安排，同时利用bim系统能够将估算、预算及结算的偏差降到最低，避免资金的浪费。而且在施工的过程中遇到工程造价及其流程问题时，也可利用BIM来直观地解决争议，这样在BIM技术管理平台上利用BIM技术很好地实现了建设项目全过程工程造价管理咨询工作。

(5)从保障房和安居房等造价信息比较透明的政府项目开始，逐步推行政府项目EPC管理模式，委托有经验的项目总承包商，根据项目的实际情况，制定项目的目标成本并负责全过程的造价管理和投资控制。监管机构也通过全过程跟踪审计的监督模式，对项目的投资进行监督和管理，减少政府项目的管理费用，降低投资成本，提高政府投资的效益。

(6)建立政府投资项目工程造价全过程信息服务管理平台，利用建设主管部门所掌握的政府投资项目全过程的工程造价数据，建立工程造价全过程信息服务的大数据平台。通过信息服务管理平台进行项目全过程工程造价管理工作，运用先进的科技手段，对项目进行有效全过程造价管理和控制，实现对政府投资工程项目全过程投资控制和工程造价监管，切实加强对政府投资的合理安排和有效控制。

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