装饰工程含税单价怎么计算税费(税金到底怎么算,100#1.13还是1000.87)



装修公司报价是怎么预算的

装修公司报价是怎么预算的；是根据房屋需要装修的内容，标准，装修的工作量计算。计算装修预算：需要有装修方案、装修图，装修说明，装修材料等级说明，水电安装（插板插坐分布情况）说明等。然后按工作量的材料费、人工费、机械费、不可预见费，其它零星工作费、管理费、税费等，编制成的预算书。

扩展资料

装修公司

装修公司是集室内设计、预算、施工、材料于一体的设计施工公司。随着生活水平的不断提高，装修这一行业慢慢地从建筑这一大行业之中脱离开来，发展成为了一个专门的子行业。

通常意义上，装修公司的职责范围应该包括前期装修设计、装修材料选配、装修施工、后期配饰、保修维护等几个阶段。

建筑间接费的计算课程

1.建筑安装工程费间接费计算，当中的间接费，利润，税金是怎么计算的，求大神，详细说明下

间接费是以政策性文件规定计取的。

利润的计取是以直接费、间接费、为计费基础按规定系数计取的。

税金的计取是以直接费、间接费、利润为计费基础按规定系数计取的。

2.直接工程费，措施费，间接费和利润税金都是怎么计算出来的

一、直接工程费的计算：直接费包括人工费，材料费，施工机械使用费。

二、措施费的计算：措施费是指为了完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，由施工技术措施费和施工组织措施费组成。

三、间接费的计算：规费的计算按下列公式执行：规费=计算基数×规费费率；计算基数可采用“直接费”、“人工费和机械费合计”或“人工费”，投标人在投标报价时，规费的计算一般按国家及有关部门规定的计算公式和费率进行。

规费费率计算：规费费率（%）=（∑规费缴纳标准×每万元发承包价计算基数）÷每万元发承包价中的人工费含量×人工费占直接费比例%。

四、利润税金的计算：利润税实行比例税率，1983年税率为45%，现行税率为35%。利润税是匈牙利的主要税种之一。利润税金的纳税人是国营工商企业、工业生产合作社、消费和供销合作社以及联营企业。

(2)建筑间接费的计算课程扩展阅读：

直接工程费的具体内容：

一、直接费：直接费包括人工费、材料费、施工机械使用费。

1、人工费：包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费。

2、材料费：材料原价、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费、包装费。

3、施工机械使用费：折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费、养路费及车船使用税。

二、其他直接费：是指直接费以外施工过程中发生的其他费用。

三、现场经费：为施工准备、组织施工生产和管理所需费用。

3.什么是建筑工程间接费

在建筑工程中直接发生的费用称直接费（也就是人工、机械、材料费），为建筑工程服务的费用，就是间接费，（如管理费、利润、措施项目费、社会保险费、附加税费、销项税额等）！

4.在工程预算里直接费和间接费是怎么计算的

直接费由人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费组成。间接费由规费和企业管理费组成。

一、临时设施费

临时设施费=（周转使用临建费+一次性使用临建费）×（1+其他临时设施所占比例（%））。

二、夜间施工增加费

夜间施工增加费=（1－合同工期÷定额工期）×直接工程费中的人工费合计÷平均日工资单价×每工日夜间施工费开支。

三、模板及支架费

1、模板及支架费=模板摊销量×模板价格+支、拆、运输费。

2、摊销量=一次使用量摊销+每次补损量摊销－回收量的摊销。

3、一次使用量摊销=一次使用量÷周转次数。

4、每次补损量摊销=[一次使用量×（周转次数-1）×补损率（%）]÷周转次数。

5、回收量的摊销=[一次使用量×（1-补损率）×50%]÷周转次数。

四、规费

规费=计算基数×规费费率

五、规费费率计算

规费费率（%）=（∑规费缴纳标准×每万元发承包价计算基数）÷每万元发承包价中的人工费含量×人工费占直接费比例%。

(4)建筑间接费的计算课程扩展阅读：

企业管理费公式计算法：企业管理费=计算基数×企业管理费费率。

其中企业管理费费率的计算因计算基数不同，分为三种：

1、以直接费为计算基数：企业管理费率=生产工人年平均管理费/（年有效施工天数×人工单价）×人工费占直接费比例。

2、以人工费和机械费为计算基数：企业管理费率=生产工人年平均管理费/（年有效施工天数×（人工单价+每一工日机械使用费））×100%。

3、以人工费为计算基数：企业管理费率=生产工人年平均管理费/（年有效施工天数×人工单价）×100%。

5.建筑工程预算与清单报价的图书目录

编写说明

前言

工程造价计价理论篇

第1章概述

1.1建筑安装工程造价费用构成

1.2建筑工程造价计价方式简介

1.3本课程研究对象、学习重点以及与其他课程的关系

思考题

第2章建筑工程计价原理

2.1建筑产品的特性

2.2建筑工程计价基本原理

思考题

第3章工程单价

3.1人工单价

3.2材料单价

3.3机械台班单价

思考题

第4章建筑工程定额

4.1概述

4.2预算定额的构成与内容

4.3预算定额的应用

思考题

第5章定额计价方式

5.1直接费内容

5.2直接费计算及工料分析

5.3材料价差调整

5.4间接费、利润与税金计算

思考题

第6章清单计价方式

6.1工程量清单

6.2工程量清单报价

思考题

施工图预算编制篇

第7章建筑工程施工图预算编制

7.1建筑面积计算

7.2工程量的概念及有关规定

7.3土石方工程量计算

7.4桩基工程量计算

7.5脚手架工程量计算

7.6砌筑工程量计算

7.7混凝土及钢筋混凝土工程量计算

7.8构件运输及安装工程量计算

7.9门窗及木结构工程量计算

7.10楼地面工程量计算

7.11屋面及防水工程量计算

7.12防腐、保温、隔热工程量计算

7.13装饰工程量计算

7.14金属结构制作工程量计算

7.15建筑工程垂直运输

7.16建筑物超高增加人工

7.17建筑工程预算编制实例

思考题

第8章水电安装工程施工图预算编制

8.1概述

8.2给排水安装工程预算编制

8.3电气照明安装工程预算编制

思考题

工程量清单及报价编制实例篇

第9章工程量清单编制实例

9.1车库施工图

9.2清单工程量计算

9.3工程量清单编制

第10章工程量清单报价编制实例

10.1建筑工程工程量清单报价实例

10.2装饰装修工程工程量清单报价实例

10.3给排水安装工程工程量清单报价实例

思考题

……

6.工程间接费的计算方法

间接费的计算方法来按取源费基数的不同分为以下三种：

（一）以直接费为计算基础

（二）以人工费和机械费合计为计算基础

（三）以人工费为计算基础

1.规费费率

根据本地区典型工程发承包价的分析资料综合取定规费计算中所需数据：

（1）每万元发承包价中人工费含量和机械费含量。

（2）人工费占直接费的比例。

（3）每万元发承包价中所含规费缴纳标准的各项基数。

规费费率的计算公式

Ⅰ以直接费为计算基础

Ⅱ以人工费和机械费合计为计算基础

Ⅲ以人工费为计算基础

2.企业管理费费率

企业管理费费率计算公式

Ⅰ以直接费为计算基础

Ⅱ以人工费和机械费合计为计算基础

Ⅲ以人工费为计算基础

7.建筑工程中，各种费用的关系是什么建筑安装费、直接费、间接费、其他项目费用等。谁能给我一个总的概括

一、工程总费用（一+二+三+四）

二、直接费（就是施工发生的人、材、专机、其他费用）二、属1+二、2

二、1工程直接费人、材、机（人工费+材料+机械费）

二、2工程措施费：二次搬运费、临时设施费、冬雨季施工增加费、安全措施费、文明施工费、环境保护费、夜间加班费、大型机械拆卸费、大型机械进退场费等等）

三、间接费（主要是后勤管理费用和五险一金等）三、1+三、2

三、1规费（五险一金、其他保险费）

三、2企业管理费（管理人员酬薪、差旅费、办公费用等）

四、利润：计划利润

五、税金：营业税、教育基金、城市维修费用等

8.工程估价里的间接费怎么算

[(100+300+50)+(100+300+50)×1%+(100+300+50)×0.5%+(100+300+50)×0.3%]×7%＝（450+4.5+2.25+1.35）×7%＝32.067万元

9. a类高层间接费如何计算

工程量清单报价的指导原则是：***宏观调控、企业自主报价、市场形成价格、社会全面监督。工程量清单的涵义①工程量清单是把承包合同中规定的准备实话的全部工程项目和内容，按工程部位、性质以及它们的数量、单价、合价等列表表示出来，用于投标报价和中标后计算工程价款的依据，工程量清单是承包合同的重要组成部分。②工程量清单是按照招标要求和施工设计图纸要求，将拟建招标工程的全部项目和内容依据统一的工程量计算规则和子目分项要求，计算分部分项工程实物量，列在清单上作为招标文件的组成部分，供投标单位逐项填写单价用于投标报价。③工程量清单，严格的说不单是工程量，工程量清单已超出了施工设计图纸量的范围，它是一个工程量清单的概念。【工程量清单的作用和要求】①工程量清单是编制招标工程标底价，投标报价和工程结算时调整工程量的依据。②工程量清单必须依据行政主管部门颁发的工程量计算规则、分部分项工程项目划分及计算单位的规定，施工设计图纸、施工现场情况和招标文件中的有关要求进行编制。③工程量清单应由具体相应资质的中介机构进行编制。④工程量清单在当符合有关规定要求。【工程量清单的分类】工程量清单的分类，按分部分项工程单价组成来分有：①直接费单价（也称工料单价）直接费单价由人工、材料和机械费组成。我国目前的单价是按照现行预算定额的工、料、机消耗标准及预算价格和可进入直接费的调价确定。其他直接费、间接费、利润、材料差价、税金等按现行的计算方法计取列入其他相应价格计算其中，这是我国目前绝大部分地区采用的编制方式。②部分费用单价（也称综合单价）部分费用单价只综合了直接费、管理费和利润，并依综合单价计算公式确定综合单价。该综合单价对应图纸分部分项工程量清单即分部分项同工程实物量计价表，一般这部分费用属于非竞争性费用。综合费用项目如脚手架工程费、高层建筑增加费、施工组织措施费、履约担保手续费、工程担保费、保险费等，这部分费用属于部分性费用。我国目前非竞争性费用采用定额预算编制方法套用定额及相应的调差文件计算，而竞争性费用由投标人依据工程实际情况和自己的能力自由报价。③全费用单价（国际惯例）全费用单价由直接费、非竞争性费用和竞争性费用组成。该工程量清单项目由工程清单、措施费和暂定金额组成。工程量清单由分部分项工程组成，措施费由各措施项目费组成：暂定金额即不可预见费，它包括工程变更和零星工程（计日工）。全费用单价合同是典型、完整的单价合同，工程蚽发能形成一个独立的子目分项编制。对于该子目的工作内容和范围必须加之说明界定。工作量清单不能单独使用，应与招标文件的招标须知、合同文件、技术规范和图纸等结合使用。【工程量清单的编制思路】1、工程造价管理部门可采用国际惯例作为整体框架，对工程量计算规则加以研究完善，制定全国统一的工程量计算规则，在以下几个方面与国际通行办法相统一，即:统一划分项目，统一计量单位，统一工程量计算，统一计价表的形式，同时编制出相应的工料消耗定额。 2、工程量清单应由具备招标文件的招标人或招标人委托的具有相应资质的造价咨询单位缠制，这是招标人编制标底的依据，是投标方报价的依据，也是竣工结算调整的依据，它应包括编制说明和清单两部分，编制说明应包括编制依据、分部分项工程工作内容的补充要求，施工工艺等特殊要求、以及主要材料价格档次的设定。 3、工程量清单的编制应按有关图纸、工程地质报告、施工规范、设计图集等要求和规定进行编制。要求表述清楚、用语规范。编制的内容中除实物消耗形态的项目之外，招标方还应列出非实物形态的竞争费用。同时也要明确竞争与非竞争工程费用的分类。【工程量清单的招投标模式】 1、工程建设项目在招投标的程序中，将产生一系列重要的招投标文件，这些文件资料将直接影响工程造价的确定与控制，招标方应严密注意招标文件的编制，表达清楚，准确体现业主的意愿，做到与工程量清单相互对应与衔接，口径应一致，否则如果出现漏洞，即会成为施工单位追加工程款的突破口，从而造成纠纷，引起索赔。 2、工程量清单报价由技标方进行编制，投标应响应发标人发出的工程量清单，并遵照工程量清单，结合施工现场的实际情况，选定施工方案与施工组织设计，套用工料机消耗定额计算出综合单价，其中其它费用、间接成本、利润根据工程情况和市场行情决定，各种规费和税金按国家规定计算，另外还要考虑相应的风险费用。即工程造价=∑工程实体项目费用+∑工程措施项目费用，其中工程实体项目费用=∑分部分项工程量六综合单价。 3、工程量清单报价的评标过程中，价格是关键，是竞争的核心，要在公平竞争的市场环境下，实行合理低价中标，防止由于串标引起的高价中标，也要防止低于成本中标引起的一系列问题，切实保护业主自身的利益。对工程量清单报价的审定应由评标委员会或发包人委托的造价咨询公司中的投资控制人员进行。发包人在评标之前应该先形成内部标底，得知招标工程的预期价格，能够对工程项目进行自我测算和控制，作为判断报价合理性的依据，如果报价均偏高，可以拒绝，如果报价过分偏低，则可要求投标方作出说明。在具体审查投标单位报价时，应将各投标单位的报价进行汇总分析，与内部标底进行对比，应核查是否有单价过高或过低，尤其重点研究工程量大的单价，因为投标单位通常可以在保持总价不变的情况下，降低变化小的项目的单价，增大变化大的项目的单价，从而可以最终达到增加工程款的目的，核查工程单价可以避免发生这种情况;同时不能只看单价，不看工作内容，不看施工方案，应对照施工方案的内容重点审查含有措施费用的项目单价。总之，要对工程总价，各项目单价组成的要素的合理性进行分析，测算，有不合理的地方要求施工单位作出解释并更改，最终选择最优报价作为中标单位。【工程量清单的使用】工程施工过程是工程量清单的主要使用阶段，在这个过程是发包人控制造价与承包人追加工程款的关键时期，必须加大管理力度。使用工程量清单的合同，一般单价不再变化，工程量则随工程的实际情况有所增减。所以发包人在建设过程中严格控制工程进度款的拨付，避免超付工程进度款，占用发包人资金，降低投资效益，此外严格控制设计变更和现场签证，尽量减少设计变更与签证的数量。而承包人则需按照合同规定和业主要求，严格执行工程量清单报价中的原则与内容，同时要注意增减工程量的签证工作，及时与业主或工程师保持联系，以便合理追加工程款。

装修价格计算怎么算

装修价格的计算主要取决于以下几个因素：装修风格、装修面积、装修材料、人工费用以及设计费用。一般来说，按照当前市场的平均水平，全包装修的价格大约在800-1500元/平方米之间，半包装修的价格则在500-1000元/平方米之间。

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首先，装修风格的选择会直接影响装修的总体费用。例如，简约风格的装修成本相对较低，而豪华或者复古风格的装修成本则会相对较高。这是因为不同的装修风格需要使用到的材料和工艺都有所不同，因此造成了成本的差异。

其次，装修面积的大小也是影响装修价格的一个重要因素。一般来说，装修面积越大，所需要的材料和人工就越多，因此装修的总体费用也就越高。

再次，装修材料的选择也会对装修价格产生影响。高品质的装修材料价格自然会比较高，但是其使用寿命长，性能稳定，因此长期来看可能更为划算。而一些便宜的装修材料虽然初期投入较少，但可能需要更频繁的维护和更换，因此长期成本可能会更高。

此外，人工费用也是装修价格的一个重要组成部分。这部分费用包括了施工人员的工资、管理人员的薪酬以及其他相关的人力资源成本。一般来说，人工费用会占到装修总费用的30%-50%。

最后，如果你选择了专业的装修公司，那么设计费用也是需要考虑的一个因素。这部分费用一般会根据设计的复杂程度以及设计师的资历来确定。

总的来说，装修价格的计算需要考虑多种因素，而且每个因素都可能会对最终的装修价格产生影响。因此，进行装修时，最好是先做好详细的预算，以便能够更好地控制装修成本。

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税金到底怎么算,100*1.13还是100/0.87

在税金的实际计算过程，通常是三种税金一并计算，又由于在计算税金时，往往已知条件是税前造价，因此税金的计算公式可以表达为：

应纳税额=（直接费+间接费+利润）×税率（%）

综合税率的计算因纳税地点所在地的不同而不同。

（1）纳税地点在市区的企业综合税率的计算：

（2）纳税地点在县城、镇的企业综合税率的计算：

（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业综合税率的计算：

税率的计算因纳税地点所在地的不同而不同，教材中的税率是经推导换算后的综合税率。推导过程如下（以市区为例）：

所以应纳税额=（直接费+间接费+利润）×税率（%）=不含税造价×税率（%）

注*营业税的计税依据是营业额，营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。当安装的设备的价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包方的价款。

扩展资料

应交税金科目使用说明：

一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

二、本科目应当设置以下明细科目：

(一)应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的小企业的情况：

1、国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

2、接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本终所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

3、接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4、进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5、购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

6、小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目(应交增值税—进项税额)核算。

7、销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等)，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税—销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。

8、有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：

(1)实行“免、抵、退”办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目(应交增值税—进项税额转出)。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目(应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交增值税—出口退税)。

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收账款”科目，贷记本科目(应交增值税—出口退税);收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

(2)未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额，借记“应收账款”等科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按规定计算的增值税，贷记本科目(应交增值税—销项税额)。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

9、企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目(应交增值税—销项税额)。

10、随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(应交增值税—销项税额)。

11、购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目(应交增值税—进项税额转出)。

12、本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税—已交税金)，贷记“银行存款”科目。

13、月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自本科目(应交增值税—转出未交增值税或转出多交增值税)转入本科目(未交增值税)。结转后，本科目(应交增值税)明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

(二)未交增值税

月度终了，将本月应交未交增值税自本科目(应交增值税)明细科目转入本科目(未交增值税)明细科目，借记本科目(应交增值税—转出未交增值税)，贷记本科目(未交增值税)。

如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自本科目(应交增值税—转出多交增值税)明细科目转入本科目(未交增值税)明细科目，借记本科目(未交增值税)，贷记本科目(应交增值税—转出多交增值税)科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目(未交增值税)，贷记“银行存款”科目。

(三)应交消费税

1、小企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税)。退货时作相反会计分录。

2、随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目(应交消费税)。

3、需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。

借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，对于代收代交准予抵扣的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4、需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

5、免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理：生产性小企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。通过外贸企业出口物资时，如按规定实行先征后退办法的，按下列方法进行会计处理：

委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“应收账款”科目，贷记本科目(应交消费税)。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。

6、小企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应记入“主营业务税金及附加”科目，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。

7、交纳的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“银行存款”科目。

(四)应交营业税

1、小企业发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

2、销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交营业税)。

3、交纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。

(五)应交资源税

1、小企业销售物资按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。

2、自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。

3、小企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代交的资源税，借记“材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的资源税，贷记本科目(应交资源税)。

4.外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“材料”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)；将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

5、交纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

(六)应交所得税

1、小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目(应交所得税)。

2、交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。

(七)应交土地增值税

1、转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

2、交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。

(八)应交城市维护建设税

1、小企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交城市维护建设税)。

2、交纳的城市统护建设现，借记本科目(应交城市维护建设税)，贷记“银行存款”科目。

(九)应交房产税、土地使用税、车船使用税

1、小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时;借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2、交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”科目。

(十)应交个人所得税

1、小企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

2、交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。

三、小企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。小企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。

小企业因多计等原因退回的消费税、营业税等，应于实际收到时，借记““银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”等科目;属于增值税的，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

参考资料来源：百度百科-应交税金

参考资料来源：百度百科-税金